Описание |
Курс НБУ |
Сумма вал. |
Экв.ГРН |
Примечание: Для наглядности в столбцах 7-12, разными цветами прописаны обороты по счетам, которые значимы для курсовой разницы и начисления финансовых результатов, в частности от покупки валюты на бирже. Внизу раздела "Бухгалтерское решение" можно посмотреть обороты по этим счетам и сальдо в грн. каждого счета. Все показатели таблиц носят условный характер. | |||||||
| Остаток валюты на 52 счете на начало квартала | 2,00 | 500 | 1000 | ||||||||
| Остаток грн.на 51 счете на начало квартала | 3000 | ||||||||||
| Оприходован товар | 2,20 | 2000 | 4400 | ||||||||
| Куплена валюта на бирже по курсу 2,60 | 2,30 | 1000 | 2300 | ||||||||
| Частичная оплата товара | 2,50 | 1200 | 3000 | ||||||||
| Курс НБУ на конец квартала | 3,00 | ||||||||||
| Содержание операции | Курс НБУ | Сумма вал. | Экв.ГРН | Дебет | Кредит | 60 счет | 52 счет | 56 счет | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Остаток на начало периода | 2,00 | 500 | 1000 | 1000 | |||||||
| Оприходован товар | 2,20 |
2000 |
4400 |
41 |
60 |
4400 |
|||||
| Перечислены грн.на покупку валюты | 2600 | 56 | 51 | 2600 | |||||||
| Куплена валюта на бирже по курсу 2,6 | 2,30 | 1000 | 2300 | 52 | 56 | 2300 | 2300 | ||||
| Начислена курсовая разница по 52 сч. на дату получения валюты | 2,30 | (1500) | 150 | 52 | 80 | 150 | |||||
| Частичная оплата товара | 2,50 | 1200 | 3000 | 60 | 52 | 3000 | 3000 | ||||
| Начислена курсовая разница по 52 сч. на дату оплаты | 2,50 | (1500) | 300 | 52 | 80 | 300 | |||||
| Начислена курсовая разница по 60 сч. на дату расчета | 2,50 | (2000) | 600 | 80 | 60 | 600 | |||||
| Отнесен убыток по 56 счету от покупки валюты | 300 | 81 | 56 | 300 | |||||||
| Начисление курсовой разницы на конец квартала | 3,00 | (300) | 150 | 52 | 80 | 150 | |||||
| 3,00 | (800) | 400 | 80 | 60 | 400 | ||||||
| Финрезультат (сальдо 80) | -400 | ||||||||||
| (Сальдо 81) | -300 | ||||||||||
| Обороты по счетам (60, 52, 56) | 3000 | 5400 | 3900 | 3000 | 2600 | 2600 | |||||
| Сальдо счетов | 2400 | 900 | 0 | ||||||||
| В перерасчет на конец квартала | |||||||||||
| Валюта (валовые доходы) | 600 | ||||||||||
| Кредиторская (валовые расходы) | -1000 | ||||||||||
| Налоговое решение | |||||||||||
Описание |
Курс |
Сумма валюты |
Балансовая стоимость валюты в грн. |
Стоимость оплаченной задолженн- ости в грн. |
В валовые расходы (-) в доходы (+) |
Результатом этого небольшого примера является равенство полученного результата в колонке 6 налогового решения и алгебраическая сумма строк колонки 4 бухгалтерского решения (сальдо 80 сч.) + (сальдо 81 сч.). Однако совершенно очевидно, что методами бухгалтерского учета получить правильные с налоговой точки зрения результаты в декларации о прибыли невозможно. Приведенная таблица налогового решения также крайне неудобна для бухгалтера и с точки зрения привычек и со стороны отсутствия контрольных цифр, наличие которых присуще системе двойной записи. Того, кто облегченно вздохнул, отметив тождество итоговых показателей в бухгалтерском и налоговом учете, должен предостеречь: предположим, что проверка налоговой инспекции посчитала вам содержание декларации в соответствии с налоговым решением; не хотелось бы видеть, как в сжатые сроки вы будете доказывать, что проверка не права. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| Определяем балансовую стоимость валюты, находящуюся на балансе на момент расчета | 2,00 | 500 | 1000 | ||||||||
| 2,60 | 1000 | 2600 | |||||||||
| Проводим расчет оплаченной задолженности | |||||||||||
| Списываем купленную валюту | 2,60 | 1000 | 2600 | ||||||||
| Списываем валюту, которая находилась на балансе на начало квартала | 2,00 | 200 | 400 | ||||||||
| Балансовая стоимость оплаченной задолженности | 2,20 | 1200 | 2640 | ||||||||
| Расчет: 2600+400-2640=360 | -360 | ||||||||||
| На сумму 360 грн. мы имеем право увеличить валовые расходы | |||||||||||
| Проводим расчет балансовой стоимости валюты и кредиторской задолженности на конец квартала | |||||||||||
| Валюта (500+1000-1200)=300 | 3,00 | 300 | |||||||||
| Расчет: 300х3,00-300х2,00=300 | 300 | ||||||||||
| В перерасчет идет 300 грн. на увеличение валовых доходов | |||||||||||
| Кредиторская задолженность (2000-1200)=800 | 3,00 | 800 | |||||||||
| Расчет: 800х3,00-800х2,20=640 | -640 | ||||||||||
| В перерасчет идет 640 грн. на увеличение валовых расходов | |||||||||||
| Алгебраическая сумма столбца 6 | -700 | ||||||||||
[На главную страницу][Условия][Бухгалтерское решение][Налоговое решение][Вверх]